Налоговый кредит: практическая польза для жителей Луганской области
23-03-2009, 11:53 Новости Луганска | Напечатать
Налоговый кредит (далее НК) – сумма расходов, на которую физ. лицо может уменьшить свой общий годовой налогооблагаемый доход, благодаря чему уменьшается его обязательство по налогу с доходов.
Как это работает, рассмотрим на примере.
У налогоплательщика с начисленной зарплаты в сумме 20 тыс. грн. ушло в бюджет 15% налога с доходов – 3 тыс. грн. Но поскольку в минувшем году он истратил на обучение 8 тыс. грн., то имеет право на НК, т.е на перерасчет налоговых обязательств. Для этого начисленную зарплату уменьшают на оплату обучения, тогда налог будет исчислен не с 20 тыс.грн., а с 12 тыс. грн.(20000-8000=12000), что составит 1,8 тыс.грн. В итоге человеку вернут разницу между уплаченными в бюджет налогом и налогом, исчисленным после применения НК, - 1,2 тыс.грн. (3000-1800).
Расходы, которые можно зачесть по НК.
1. часть суммы процентов по ипотечному кредиту, уплаченных налогоплательщиком;
2. сумму средств или стоимость имущества, переданных в виде пожертвований или благотворительных взносов украинским неприбыльным организациям в размере, превышающем 2%, но не более 5% от суммы общего налогооблагаемого дохода, полученного в течении отчетного налогового года;
3. сумму оплаты стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства ;
4. сумму расходов на уплату взносов (премий) по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства;
5. расходы на искусственное оплодотворение;
6. стоимость государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка.
Воспользоваться правом начисления налогового кредита может только плательщик налога, являющийся резидентом Украины, имеющий налоговый идентификационный номер, понесший в отчетном году указанные расходы, в связи с приобретением товаров (работ, услуг) только у резидентов – физических или юридических лиц.
Общая сумма НК не должна превышать общий налогооблагаемый доход в виде заработной платы полученной налогоплательщиком в отчетном году.
Для реализации права на НК налогоплательщику нужно подать в налоговый орган по месту жительства (регистрации) годовую налоговую декларацию о доходах.
Вместе с декларацией и переложениями к ней лучше подать (это ускорит процесс возмещения) копии следующих документов:
Паспорта.
Идентификационного кода.
Справки с работы о полученной в течение года зарплате и удержанном налоге с доходов.
Документов, подтверждающих оплату. Это могут быть:
- платежное поручение на безналичное перечисление средств;
- квитанция банка или отделения связи об оплате;
- справка от работодателя, который по поручению работника перечислил средства из его зарплаты на расходы, которые можно включать в НК.
Налоговый кредит по ипотечным процентам
Уже не новость, что собственники недвижимости приобретенной за счет ипотечного кредита, вольны включить уплаченные проценты в налоговый кредит. Это дает право вернуть часть уплаченного в течении 2008 года налога с доходов.
Так, в налоговый кредит (дальше НК) попадает сумма процентов:
по ипотечным кредитам, предоставленным только банками, а не какими-то другими финансовыми учреждениями. На этом настаивает Минфин Украины: «кредит, предоставленный небанковской финансовой организацией, не рассматривается как ипотечный жилищный кредит для целей Закона №889 с целью включения в налоговый кредит суммы процентов (письмо от 25.01.2007 г. № 31-20030-05-18/1283);
уплаченных за пользование именно ипотечными кредитами на покупку или строительство жилья, а не ремонт или его обновление, либо по другим потребительским кредитам.
Налоговый кредит может быть начислен исключительно резиденту, достигшему 18 лет (исключения составляют случаи, когда: объект ипотеки находится в общей долевой или общей совместной собственности супругов, один из которых младше 18 лет; по условиям завещания объект ипотеки передают по наследству физлицу моложе 18 лет), который имеет индивидуальный идентификационный номер и получал в течение, года доход в виде заработной платы.
Вместе с этим ст.10 Закона Украины № 889 установлено, что плательщику налога предоставляется право на включение в состав налогового кредита, суммы рассчитанной согласно, этой статьи не чаще одного раза в 10 календарных лет начиная с того года, в которой объект жилищной ипотеки приобретается или начинает строиться.
Таким образом, если плательщик налога получает несколько ипотечных жилищных кредитов, право на налоговый кредит возникает у него только по одному такому кредиту, обеспеченном одним предметом ипотеки, который плательщик определяет, как основное место проживания. Такой плательщик на основании прав, предоставленных пунктом 10.1, 10.5 и 10.6 статьи 10 Закона № 889 может включать ежегодно в состав налогового кредита часть суммы процентов, фактически уплаченных по одному ипотечному кредиту, начиная с года, в котором объект жилищной ипотеки приобретается или начинает строится. (Письмо ГНАУ от 28.02.07 № 4082/7/17-0217).
Пример
В 2004 году гражданин заключил ипотечный договор на 15 лет (до 2019 года). Первый раз воспользовался НК за 2006 год и так делал ежегодно, но последний раз вправе заявить НК по этому договору по итогам 2013-го (то есть за 10 – й год после подписания договора)
Включить ипотечные проценты в НК по новому ипотечному кредиту разрешено только после полного погашения основной суммы и процентов по предыдущему кредиту.
Пример
В 2006 году подписан кредитный договор на 25 лет. Гражданин показывал НК по этому договору каждый год. В 2010 году взял второй ипотечный кредит. Право на НК по второму договору наступит тогда, когда он полностью погасит основную суму и проценты по первому договору, но не раньше 2016 года.
Чтобы подтвердить право на налоговый кредит плательщик налога должен предоставить в налоговую инспекцию:
- паспорт и идентификационный код;
- справку с места работы о полученной на протяжении года заработной плате и удержанной сумме налога;
- копию кредитного договора;
- копию нотариально заверенного договора ипотеки;
- платежные документы, которые свидетельствуют об уплате процентов по ипотечному договору на протяжении отчетного налогового года (квитанцию или счет с отметкой кассы о перечислении средств, платежное поручение банка с отметкой о перечислении средств)
Как это работает, рассмотрим на примере.
У налогоплательщика с начисленной зарплаты в сумме 20 тыс. грн. ушло в бюджет 15% налога с доходов – 3 тыс. грн. Но поскольку в минувшем году он истратил на обучение 8 тыс. грн., то имеет право на НК, т.е на перерасчет налоговых обязательств. Для этого начисленную зарплату уменьшают на оплату обучения, тогда налог будет исчислен не с 20 тыс.грн., а с 12 тыс. грн.(20000-8000=12000), что составит 1,8 тыс.грн. В итоге человеку вернут разницу между уплаченными в бюджет налогом и налогом, исчисленным после применения НК, - 1,2 тыс.грн. (3000-1800).
Расходы, которые можно зачесть по НК.
1. часть суммы процентов по ипотечному кредиту, уплаченных налогоплательщиком;
2. сумму средств или стоимость имущества, переданных в виде пожертвований или благотворительных взносов украинским неприбыльным организациям в размере, превышающем 2%, но не более 5% от суммы общего налогооблагаемого дохода, полученного в течении отчетного налогового года;
3. сумму оплаты стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства ;
4. сумму расходов на уплату взносов (премий) по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства;
5. расходы на искусственное оплодотворение;
6. стоимость государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка.
Воспользоваться правом начисления налогового кредита может только плательщик налога, являющийся резидентом Украины, имеющий налоговый идентификационный номер, понесший в отчетном году указанные расходы, в связи с приобретением товаров (работ, услуг) только у резидентов – физических или юридических лиц.
Общая сумма НК не должна превышать общий налогооблагаемый доход в виде заработной платы полученной налогоплательщиком в отчетном году.
Для реализации права на НК налогоплательщику нужно подать в налоговый орган по месту жительства (регистрации) годовую налоговую декларацию о доходах.
Вместе с декларацией и переложениями к ней лучше подать (это ускорит процесс возмещения) копии следующих документов:
Паспорта.
Идентификационного кода.
Справки с работы о полученной в течение года зарплате и удержанном налоге с доходов.
Документов, подтверждающих оплату. Это могут быть:
- платежное поручение на безналичное перечисление средств;
- квитанция банка или отделения связи об оплате;
- справка от работодателя, который по поручению работника перечислил средства из его зарплаты на расходы, которые можно включать в НК.
Налоговый кредит по ипотечным процентам
Уже не новость, что собственники недвижимости приобретенной за счет ипотечного кредита, вольны включить уплаченные проценты в налоговый кредит. Это дает право вернуть часть уплаченного в течении 2008 года налога с доходов.
Так, в налоговый кредит (дальше НК) попадает сумма процентов:
по ипотечным кредитам, предоставленным только банками, а не какими-то другими финансовыми учреждениями. На этом настаивает Минфин Украины: «кредит, предоставленный небанковской финансовой организацией, не рассматривается как ипотечный жилищный кредит для целей Закона №889 с целью включения в налоговый кредит суммы процентов (письмо от 25.01.2007 г. № 31-20030-05-18/1283);
уплаченных за пользование именно ипотечными кредитами на покупку или строительство жилья, а не ремонт или его обновление, либо по другим потребительским кредитам.
Налоговый кредит может быть начислен исключительно резиденту, достигшему 18 лет (исключения составляют случаи, когда: объект ипотеки находится в общей долевой или общей совместной собственности супругов, один из которых младше 18 лет; по условиям завещания объект ипотеки передают по наследству физлицу моложе 18 лет), который имеет индивидуальный идентификационный номер и получал в течение, года доход в виде заработной платы.
Вместе с этим ст.10 Закона Украины № 889 установлено, что плательщику налога предоставляется право на включение в состав налогового кредита, суммы рассчитанной согласно, этой статьи не чаще одного раза в 10 календарных лет начиная с того года, в которой объект жилищной ипотеки приобретается или начинает строиться.
Таким образом, если плательщик налога получает несколько ипотечных жилищных кредитов, право на налоговый кредит возникает у него только по одному такому кредиту, обеспеченном одним предметом ипотеки, который плательщик определяет, как основное место проживания. Такой плательщик на основании прав, предоставленных пунктом 10.1, 10.5 и 10.6 статьи 10 Закона № 889 может включать ежегодно в состав налогового кредита часть суммы процентов, фактически уплаченных по одному ипотечному кредиту, начиная с года, в котором объект жилищной ипотеки приобретается или начинает строится. (Письмо ГНАУ от 28.02.07 № 4082/7/17-0217).
Пример
В 2004 году гражданин заключил ипотечный договор на 15 лет (до 2019 года). Первый раз воспользовался НК за 2006 год и так делал ежегодно, но последний раз вправе заявить НК по этому договору по итогам 2013-го (то есть за 10 – й год после подписания договора)
Включить ипотечные проценты в НК по новому ипотечному кредиту разрешено только после полного погашения основной суммы и процентов по предыдущему кредиту.
Пример
В 2006 году подписан кредитный договор на 25 лет. Гражданин показывал НК по этому договору каждый год. В 2010 году взял второй ипотечный кредит. Право на НК по второму договору наступит тогда, когда он полностью погасит основную суму и проценты по первому договору, но не раньше 2016 года.
Чтобы подтвердить право на налоговый кредит плательщик налога должен предоставить в налоговую инспекцию:
- паспорт и идентификационный код;
- справку с места работы о полученной на протяжении года заработной плате и удержанной сумме налога;
- копию кредитного договора;
- копию нотариально заверенного договора ипотеки;
- платежные документы, которые свидетельствуют об уплате процентов по ипотечному договору на протяжении отчетного налогового года (квитанцию или счет с отметкой кассы о перечислении средств, платежное поручение банка с отметкой о перечислении средств)
Алчевская ОГНИ