Главная > Экономика > Налоговый кредит: практическая польза для жителей Луганской области
Налоговый кредит: практическая польза для жителей Луганской области23-03-2009, 11:53. |
|
Налоговый кредит (далее НК) – сумма расходов, на которую физ. лицо может уменьшить свой общий годовой налогооблагаемый доход, благодаря чему уменьшается его обязательство по налогу с доходов. Как это работает, рассмотрим на примере. У налогоплательщика с начисленной зарплаты в сумме 20 тыс. грн. ушло в бюджет 15% налога с доходов – 3 тыс. грн. Но поскольку в минувшем году он истратил на обучение 8 тыс. грн., то имеет право на НК, т.е на перерасчет налоговых обязательств. Для этого начисленную зарплату уменьшают на оплату обучения, тогда налог будет исчислен не с 20 тыс.грн., а с 12 тыс. грн.(20000-8000=12000), что составит 1,8 тыс.грн. В итоге человеку вернут разницу между уплаченными в бюджет налогом и налогом, исчисленным после применения НК, - 1,2 тыс.грн. (3000-1800). Расходы, которые можно зачесть по НК. 1. часть суммы процентов по ипотечному кредиту, уплаченных налогоплательщиком; 2. сумму средств или стоимость имущества, переданных в виде пожертвований или благотворительных взносов украинским неприбыльным организациям в размере, превышающем 2%, но не более 5% от суммы общего налогооблагаемого дохода, полученного в течении отчетного налогового года; 3. сумму оплаты стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства ; 4. сумму расходов на уплату взносов (премий) по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства; 5. расходы на искусственное оплодотворение; 6. стоимость государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка. Воспользоваться правом начисления налогового кредита может только плательщик налога, являющийся резидентом Украины, имеющий налоговый идентификационный номер, понесший в отчетном году указанные расходы, в связи с приобретением товаров (работ, услуг) только у резидентов – физических или юридических лиц. Общая сумма НК не должна превышать общий налогооблагаемый доход в виде заработной платы полученной налогоплательщиком в отчетном году. Для реализации права на НК налогоплательщику нужно подать в налоговый орган по месту жительства (регистрации) годовую налоговую декларацию о доходах. Вместе с декларацией и переложениями к ней лучше подать (это ускорит процесс возмещения) копии следующих документов: Паспорта. Идентификационного кода. Справки с работы о полученной в течение года зарплате и удержанном налоге с доходов. Документов, подтверждающих оплату. Это могут быть: - платежное поручение на безналичное перечисление средств; - квитанция банка или отделения связи об оплате; - справка от работодателя, который по поручению работника перечислил средства из его зарплаты на расходы, которые можно включать в НК. Налоговый кредит по ипотечным процентам Уже не новость, что собственники недвижимости приобретенной за счет ипотечного кредита, вольны включить уплаченные проценты в налоговый кредит. Это дает право вернуть часть уплаченного в течении 2008 года налога с доходов. Так, в налоговый кредит (дальше НК) попадает сумма процентов: по ипотечным кредитам, предоставленным только банками, а не какими-то другими финансовыми учреждениями. На этом настаивает Минфин Украины: «кредит, предоставленный небанковской финансовой организацией, не рассматривается как ипотечный жилищный кредит для целей Закона №889 с целью включения в налоговый кредит суммы процентов (письмо от 25.01.2007 г. № 31-20030-05-18/1283); уплаченных за пользование именно ипотечными кредитами на покупку или строительство жилья, а не ремонт или его обновление, либо по другим потребительским кредитам. Налоговый кредит может быть начислен исключительно резиденту, достигшему 18 лет (исключения составляют случаи, когда: объект ипотеки находится в общей долевой или общей совместной собственности супругов, один из которых младше 18 лет; по условиям завещания объект ипотеки передают по наследству физлицу моложе 18 лет), который имеет индивидуальный идентификационный номер и получал в течение, года доход в виде заработной платы. Вместе с этим ст.10 Закона Украины № 889 установлено, что плательщику налога предоставляется право на включение в состав налогового кредита, суммы рассчитанной согласно, этой статьи не чаще одного раза в 10 календарных лет начиная с того года, в которой объект жилищной ипотеки приобретается или начинает строиться. Таким образом, если плательщик налога получает несколько ипотечных жилищных кредитов, право на налоговый кредит возникает у него только по одному такому кредиту, обеспеченном одним предметом ипотеки, который плательщик определяет, как основное место проживания. Такой плательщик на основании прав, предоставленных пунктом 10.1, 10.5 и 10.6 статьи 10 Закона № 889 может включать ежегодно в состав налогового кредита часть суммы процентов, фактически уплаченных по одному ипотечному кредиту, начиная с года, в котором объект жилищной ипотеки приобретается или начинает строится. (Письмо ГНАУ от 28.02.07 № 4082/7/17-0217). Пример В 2004 году гражданин заключил ипотечный договор на 15 лет (до 2019 года). Первый раз воспользовался НК за 2006 год и так делал ежегодно, но последний раз вправе заявить НК по этому договору по итогам 2013-го (то есть за 10 – й год после подписания договора) Включить ипотечные проценты в НК по новому ипотечному кредиту разрешено только после полного погашения основной суммы и процентов по предыдущему кредиту. Пример В 2006 году подписан кредитный договор на 25 лет. Гражданин показывал НК по этому договору каждый год. В 2010 году взял второй ипотечный кредит. Право на НК по второму договору наступит тогда, когда он полностью погасит основную суму и проценты по первому договору, но не раньше 2016 года. Чтобы подтвердить право на налоговый кредит плательщик налога должен предоставить в налоговую инспекцию: - паспорт и идентификационный код; - справку с места работы о полученной на протяжении года заработной плате и удержанной сумме налога; - копию кредитного договора; - копию нотариально заверенного договора ипотеки; - платежные документы, которые свидетельствуют об уплате процентов по ипотечному договору на протяжении отчетного налогового года (квитанцию или счет с отметкой кассы о перечислении средств, платежное поручение банка с отметкой о перечислении средств) Алчевская ОГНИ
Вернуться назад |